TEMA N° 2
El impuesto sobre la renta
Unidad I: El impuesto Sobre la Renta
Objetivo Específico: dar a conocer las Generalidades sobre la Ley de Impuesto sobre la
Renta en Venezuela y sus principios fundamentales Principios generales de
contribuyentes. Territorialidad y extraterritorialidad.
Semana N° 4: Del 05 al 09/02/2018
Definición Básica:
El Impuesto sobre la Renta (a partir de ahora ISLR) se considera como un
Impuesto que el estado venezolano percibe a través de la tesorería Nacional,
supervisado por la administración tributaria (Seniat) , sobre las ganancias o
enriquecimientos obtenidos durante el año fiscal. Es una contribución
monetaria de carácter obligatoria para personas naturales y jurídicas, determinado
en función a los ingresos durante el ejercicio fiscal. Este tributo se estableció en el año 1943, actualmente
se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta publicada en la Gaceta
Oficial extraordinaria Nº Nº 6210 extraordinaria del 30 de diciembre de 2015.
Esta reforma entró en vigencia a
partir del 1 de enero de 2016
Características del Impuesto sobre la
renta
* Se puede aplicar un mínimo exento,
es decir, que no se paga por debajo de determinada renta. Esta exención
pretende beneficiar a los sectores menos favorecidos de la población.
* Es de carácter impositivo con respecto al porcentaje de renta que hay que pagar, es decir; el porcentaje crece cuando aumenta la renta, cuanto más se gana más se paga.
* Las rentas en Venezuela están sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto, la Tarifa N° 1 es para las personas naturales, la tarifa N° 2 es para las sociedades y la tarifa N° 3 es para las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos (Artículo del 50 al 53).
Las rebajas de impuestos personales serán otorgadas a los contribuyentes con la única condición de que sean domiciliados o residentes en el país.
* Es de carácter impositivo con respecto al porcentaje de renta que hay que pagar, es decir; el porcentaje crece cuando aumenta la renta, cuanto más se gana más se paga.
* Las rentas en Venezuela están sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto, la Tarifa N° 1 es para las personas naturales, la tarifa N° 2 es para las sociedades y la tarifa N° 3 es para las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos (Artículo del 50 al 53).
Las rebajas de impuestos personales serán otorgadas a los contribuyentes con la única condición de que sean domiciliados o residentes en el país.
Tarifas
de pago de Impuesto sobre la Renta:
Tarifas del ISLR para Personas
Naturales (artículos 50 y 51 LISLR)
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Fracciones
de Unidades Tributarias
|
Tarifa
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Fracción
comprendida hasta 1.000,00
|
6,00%
|
Fracción
que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00
|
9,00%
|
Fracción
que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00
|
12,00%
|
Fracción
que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00
|
16,00%
|
Fracción
que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00
|
20,00%
|
Fracción
que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00
|
24,00%
|
Fracción
que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00
|
29,00%
|
Fracción
que exceda de 6.000,00
|
34,00%
|
Personas
naturales no residentes en el país
|
34,00%
|
Tarifas del ISLR para Personas
Jurídicas (artículos 52 y 53 LISLR)
|
|
Fracciones
de UT o actividades aconómicas
|
Tarifa
|
Fracción
comprendida hasta 2.000 unidades tributarias
|
15%
|
Fracción
entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs
|
22%
|
Fracción
que exceda de 3.000 UTs
|
34%
|
Enriquecimiento
neto por créditos concedidos por bancos exteriores no domiciliados en el país
|
4,95%
|
Empresas
de seguros y reaseguros
|
10%
|
Explotación
de hidrocarburos y actividades conexas
|
50%
|
Explotación
de minas y actividades conexas
|
60%
|
Estimado estudiantes, una vez realizado la lectura de la bibliográfica que se le indica a continuación, deberan de enviar un correo a la siguiente dirección: jrcarrasqueln@gmail.com, dando respuesta al cuestionario anexo
UNIVERSIDAD
ALEJANDRO HUMBOLDT
FACULTAD DE
CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES.
DIRECCION DE
CONTADURIA PÙBLICA, ECONOMICA Y TURISMO.
CATEDRA: IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
EXAMEN PRIMER
PARCIAL
Se recibirá
hasta el JUEVES de 8:00pm a 10:00 pm
Apellidos y Nombres del Alumno Cedula de identidad
Instrucciones:
Lea detalladamente y de acuerdo a
las lecturas recomendadas responda con argumento sostenido las respuestas
respectivas
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¿Cuál es el basamento legal que
rige el Impuesto Sobre la Renta? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que
deberá considerarse para la declaración del ISLR, año 2018?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el basamento legal que
rige el Impuesto Sobre la Renta? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que
deberá considerarse para la declaración del ISLR, año 2018?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el basamento legal que
rige el Impuesto Sobre la Renta? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que
deberá considerarse para la declaración del ISLR, año 2018?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el basamento legal que
rige el Impuesto Sobre la Renta? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que
deberá considerarse para la declaración del ISLR, año 2018?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el basamento legal que
rige el Impuesto Sobre la Renta? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Defina que se entiende por réditos?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿explique de acuerdo a la ley
los principios del ISLR? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que
deberá considerarse para la declaración del ISLR, año 2018?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿ Cuánto debe haber obtenido, una persona
jurídica durante el año 2014, para tener la obligación de declarar el ISLR?
·
¿Cuánto debe haber obtenido, una
persona natural durante el año 2014, para estar obligada a declarar el ISLR?
·
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Quiénes son contribuyentes del ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Las personas naturales
jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están
obligadas a presentar declaración de ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Aquellos contribuyentes que gozan del
beneficio de exoneración del pago del ISLR, deben presentar declaración
definitiva de ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Las asociaciones cooperativas
deben presentar declaración definitiva de ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Los asociados cooperativistas
(personas naturales) deben presentar declaración definitiva de ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Las sociedades de personas están obligadas a
presentar declaración definitiva de ISLR?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Cómo deberá ser presentada la
declaración de ISLR?
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
¿Existe algún manual que indique
como es el procedimiento electrónico para la presentación de la declaración
definitiva de ISLR?
·
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Se les recomienda lectura de las siguientes páginas:
Hernández. C. (2002). El SENIAT y la Determinación
Tributaria. Caracas. Editorial Melvin.
Código Orgánico Tributario de Venezuela (2014).
Publicado en la Gaceta Oficial N. 6.252. Caracas.
Ley de Reforma Parcial del Impuesto sobre La Renta
de Venezuela. (2015). Gaceta Oficial N° 6.210. (Extraordinario).Caracas.
Reglamento de Impuesto Sobre la Renta de Venezuela. (2003).
Gaceta Oficial Nº 5.662 (Extraordinario). Caracas.
Rodríguez, J. (2003). Curso practico de Impuesto Sobre la
Renta. Caracas. S.E.
Ruíz, J.F. (2004). Impuesto
Sobre La Renta. Manual Didáctico y de Consulta. Caracas.
Editorial. Legis Editores C.A
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